Агентский договор, купить расхходы с ндс схема.

Агентский договор.

1. Схема взаимоотношений Агента с Принципалом и третьими лицами в интересах Принципала в ходе исполнения агентского договора на приобретение товаров, работ, услуг для Принципала.

В соответствии с действующим законодательством, Агент в ходе исполнения агентского договора составляет следующие документы:

1. Отчет Агента о выполнении поручения Принципала.

В соответствии со статьей 1008 ГК РФ, в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты Агента в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий, отчеты Агента представляются Принципалу по мере исполнения агентского договора либо по окончании действия агентского договора.

2. По общему правилу, к отчету Агента должны быть приложены документы, подтверждающие выполнение Агентом своих обязательств и произведенные им расходы.

3. Также Агент обязан составлять общепринятые документы: акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), накладные, счета-фактуры, счета.

4. Принципал, имеющий возражения по отчету Агента, должен сообщить о них Агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет Агента считается принятым Принципалом.

2. Особенности налогообложения Агента при работе по агентскому договору на приобретение товаров, работ, услуг для Принципала.

При работе по агентскому договору у Агента есть особенности исчисления налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.

Налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) при исполнении агентских договоров (статья 156 НК РФ).

Налоговая база по НДС для агентского договора определяется как сумма дохода, полученная Агентом в виде вознаграждений (статья 156 НК РФ). Суммы, полученные от Принципала для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу у Агента не включаются.

Порядок выставления счетов-фактур при посреднических договорах установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914).

В соответствии с пунктом 3 указанных Правил, Агент, совершающий действия от своего имени, хранит счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для Принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.

В соответствии с пунктом 11 указанных Правил, в книге покупок Агента не регистрируются счета-фактуры, полученные Агентом от Принципала по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанным на имя Агента, приобретенным Агентом по поручению Принципала.

1. Не являются доходами Агента доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего Агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

2. Не являются доходами Агента доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего Агенту в счет возмещения затрат, произведенных им за Принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов Агента в соответствии с условиями заключенных договоров.

3. Не являются расходами Агента расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного Агентом в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (подпункт 9 статьи 270 части второй НК РФ).

4. Не являются расходами Агента расходы, произведенные Агентом в счет оплаты затрат за Принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов Агента в соответствии с условиями заключенных договоров.

Если Агент применяет для этих целей метод начисления, то датой получения дохода от реализации посреднических услуг признается дата фактического оказания этих услуг (статья 271 НК РФ), которая определяется на основании агентского договора:

— по окончании операции (поручения);

— на последнюю дату отчетного периода по договору (если договор долгосрочный или предусматривает выполнение нескольких операций в течение определенного периода);

— на дату представления отчета Агентом.

Если Агент имеет право на определение доходов и расходов по кассовому методу (при условии выполнения требований статьи 273 НК РФ), то датой получения дохода признается день поступления средств от Принципала (в виде вознаграждения) на счета в банках и (или) в кассу, поступления в оплату иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед ним иным способом.

Не следует устанавливать в договоре сумму вознаграждения с учетом компенсации расходов Агента по договору. Это приводит к необоснованному завышению выручки Агента. Кроме того, Агент не может включить такие расходы в себестоимость, поскольку по ГК РФ они должны возмещаться Принципалом. По этой же причине Агент не может принять к вычету НДС по ним.

3. Особенности бухгалтерского учета Агента в рамках агентского договора на приобретение товаров, работ, услуг для Принципала.

В бухгалтерском учете Агента расчеты с Принципалом по агентскому договору отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Все расходы Агента в интересах Принципала, связанные с агентским договором, Агент должен отражать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», для того чтобы при передаче Принципалу приобретенных товаров, работ, услуг данные расходы вместе с агентским вознаграждением вычесть из аванса, полученного от Принципала.

Дебет 51 Кредит 76 – получены денежные средства от Принципала на приобретение товаров, работ, услуг.

Денежные средства, которые Агент получил от Принципала в качестве компенсации затрат по агентскому договору, выручкой Агента не считаются. Поэтому они по кредиту счета 90 «Продажи» не учитываются.

Дебет 51 Кредит 76

Содержание операции. Получены Агентом от Принципала денежные средства на расходы по агентскому договору (с учетом НДС) и агентское вознаграждение

Дебет 60 Кредит 51

Содержание операции. Агентом оплачены товары, работы, услуги третьих лиц, связанные с исполнением агентского договора (с учетом НДС).

Содержание операции. Отражены расходы Агента по оплате товаров, работ, услуг третьих лиц, которые по агентскому договору возмещаются Принципалом (с учетом НДС).

1. Счета-фактуры, полученные Агентом от поставщиков-исполнителей (в книге покупок Агента не регистрируются).

2. Накладные, акты приемки, полученные Агентом от поставщиков-исполнителей.

Содержание операции. Агенту поступили товары, готовая продукция от поставщиков-исполнителей.

2. Извещение Агента Принципалу о поступлении готовой продукции.

Содержание операции. Готовая продукция передана Принципалу.

1. Накладная от имени Агента, либо акт о передаче.

2. Счет-фактура от имени Агента на сумму переданной готовой продукции (в книге продаж Агента не регистрируется).

Дебет 76 Кредит 90.1

Содержание операции. Отражено агентское вознаграждение.

Содержание операции. Начислен НДС с суммы агентского вознаграждения.

2. Копии первичных документов от поставщиков.

3. Счет-фактура от имени Агента на сумму агентского вознаграждения (регистрируется в книге продаж Агента).

4. Приложение. Отчет агента.

Настоящим сообщаю, что по поручению _____________________________

No. _____________ от «___»___________ ____ г. подготовлен договор

купли-продажи со следующими условиями:

1.1. Наименование _______________________________________________

1.2. Артикул ____________________________________________________

1.3. Единица измерения __________________________________________

1.4. Количество _________________________________________________

1.5. Качество ___________________________________________________

(ссылка на стандарты, ТУ, кондиции и образцы)

1.6. Тара и упаковка ____________________________________________

1.7. Базис поставки _____________________________________________

1.8. Железнодорожные реквизиты поставщика и код ж.д. ____________

1.9. Срок, порядок, условия получения товара ____________________

1.10. Торговая скидка покупателю ________________________________

1.11. Наценка от суммы поставляемого товара _____________________

1.12. На основании анализа рынка установлена цена товара за

единицу ______________________________________________________ рублей.

1.13. Общая сумма закупок _______________________________________

1.14. Форма и порядок расчета ___________________________________

2.1. Агентское вознаграждение по сделке составляет ______________

__________________________________________________ рублей (процентов).

2.2. Пороговая цена _____________________________________ рублей,

объявленная в поручении, _____________________________________________

снижена Агентом на ________________________________ рублей за единицу

товара. Общая сумма экономии составляет _____________________________

2.3. Дополнительное вознаграждение за экономию составляет

2.4. Компенсация Агенту за расходы (рекламные, командировочные,

накладные, представительские и др.) составляет _______________________

2.5. Общая сумма, причитающаяся Агенту, — _______________________

2.6. На основании Соглашения No. _____ от «___»_________ _____ г.

Принципал выплачивает Агенту компенсацию и вознаграждение за

исполненное поручение в сумме _______________________________ рублей в

_________-дневный срок после осуществления платежей по договору