Представительские Расходы Проводки, купить подтверждающие расходы документы.

Представительские Расходы Проводки

Представительские расходы – это расходы организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества.

На основании п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на:

— проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

— буфетное обслуживание во время переговоров;

Что не относится к Представительским Расходам

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Признать представительские расходы можно, если они напрямую связаны с деятельностью компании, и при этом деятельность компании должна быть направлена на получение прибыли. Если налоговые органы сомневаются в обоснованности затрат, то они должны это доказать.

Позиция Конституционного Суда: представительские расходы должны быть направлены на получение прибыли, а доказывать необоснованность таких расходов обязан налоговый орган.

В отношении представительских расходов главой 25 НК РФ не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, подтверждающих указанные расходы.

Подтверждением представительских расходов для целей налогообложения может являться отчет, утвержденный руководителем организации.

НДФЛ с Представительских Расходов

По общему правилу доходы, связанные с исполнениемработником трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ). В комментируемом письме Минфин распространил эту льготу на доходы сотрудников за переговоры с контрагентами.

Если участие работника в проводимых организацией представительских мероприятиях является для него обязательным, то это участие связано с исполнением работником трудовых обязанностей, а его доходы, полученные в связи с участием в таком мероприятии, не подлежат налогообложению на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.

На основании данных норм ст. ст. 146 и 39 Кодекса объект налогообложения налогом на добавленную стоимость возникает в случае передачи права собственности на товары, работы и услуги конкретным лицам.

В связи с этим расходы на организацию питания представителей других организаций при проведении представительских мероприятий не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Для контроля за затратами рекомендуется установить предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов. Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, утверждаются приказом руководителя.

Лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет. В отчете указываются дата и место проведения приема, его программа, приглашенные лица, представители организации, участвовавшие в приеме, и величина представительских расходов.

По мнению контролирующих органов, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:

– дата и место проведения;

– сумма затрат и т. п.

– выданы денежные средства на оплату представительских расходов.

Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% от затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ).

Сумму НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, спишите проводками:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

Организация в феврале приняла партнеров, прибывших к ней на переговоры для заключения договоров о поставках.

Для оплаты представительских расходов сотруднику организации Захарову выдали аванс в сумме 15 000 руб.

– 10 000 руб. (11 800 − 1800) – списаны представительские расходы;

Расходы организации на оплату труда работников в I квартале составили 180 000 руб.

180 000 руб. × 4% = 7200 руб.

7200 руб. × 18% : 118% = 1098,3 руб.

Эту сумму надо списать в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы, не учитываемые» без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

– 1098,3 руб. – принят к вычету НДС в пределах норм;

Представительские Расходы в Командировках

Он должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие размер и назначение затрат:

  • счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе,
  • акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков,
  • проездные билеты, накладные, товарные чеки и чеки ККТ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания и т. д.

– взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

Отражение в учете представительских расходов,

На I квартал 2017 года организация утвердила смету представительских расходов в размере 33 700 руб.

На обед в ресторане c представителем организации — будущего партнера потрачена сумма 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

При возвращении из командировки работник представил в бухгалтерию:

– отчет о переговорах с указанием представителей организации-партнера и перечня вопросов, решаемых на встрече;

– счет-фактуру ресторана на сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Если представительские расходы на переговоры с подрядными организациями непосредственно связаны со строительством ОС, то их включение в первоначальную стоимость объекта правомерно.

А в данном случае представительские расходы не являются отдельными.

Торговая фирма ведет строительство офисного помещения с привлечением подрядчиков.

Для этого из кассы под отчет выданы денежные средства в размере 25 000 руб. Подотчетное лицо представило счет и кассовый чек на сумму 23 600 руб., остаток возвращен.

— подрядчик выполнил строительные работы, стороны подписали акт на сумму 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС — 180 000 руб.).

– 23 600 руб. — представительские расходы, связанные со строительством ОС, отражены в составе вложений во внеоборотные активы;

– 200 000 руб. — отражены проектные работы;

– 1 000 000 руб. — отражены строительные работы;

– 180 000 руб. — НДС принят к вычету;

В налоговом учете в состав первоначальной стоимости строящегося ОС включена сумма в размере: