НДС-документация при посреднических сделках, купить документы красноярск по ндс.

НДС-документация при посреднических сделках

С октября 2014 года правила ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж изменились – основной определяющий такие правила документ (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) скорректирован Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 № 735.

Среди прочего, особого внимания заслуживает блок изменений, направленный на упорядочение действий по оформлению НДС-документов при посреднических сделках. Так уж получилось, не все моменты (до сих пор) были отражены в правилах. А с января 2014 года п. 3.1 ст. 169 НК РФ вменил в обязанность посредников – неплательщиков НДС (в случае выставления ими счетов-фактур) ведение журнала учета счетов-фактур. И этот момент, опять‑таки, оказался не охваченным правилами документации по НДС.

Сделки, проводящиеся на условиях предварительной оплаты

Выбранная посредником система налогообложения роли в данном случае не играет. Если собственник товара – плательщик НДС, при продаже его товаров посредник (даже если применяет УСНО) обязан выставлять покупателям счета-фактуры и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03‑07‑14/25028, от 28.04.2010 № 03‑11‑11/123).

Отражать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж не надо (п. 20 Правил ведения книги продаж). Указанный документ посредник регистрирует лишь в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета.

* Коды вида операции утверждены ФНС (приложение к Приказу от 14.02.2012 № ММВ-7-3/[email protected]). Всего их 13 (обычной отгрузке, например, соответствует код 01, авансовой оплате – 02, отгрузке на основе договора комиссии – 04).

В графе 10 при этом нужно отразить наименование собственника товара (комитента или принципала), которому посредник перечислил полученный от покупателя аванс в оплату его товаров (или который передал комиссионеру товары на реализацию). В графе 11 указывают ИНН и КПП комитента (принципала). В графе 12 отражают номер и дату счета-фактуры, выставленного посреднику (комиссионеру, агенту) этим комитентом (принципалом). Данные согласуются с графой 4 части 2 журнала учета счетов-фактур. Впрочем, пожалуй, мы опережаем события.

Итак, выписав «авансовый» счет-фактуру, посредник передает исходные данные собственнику товара (комитенту, принципалу). Для этих целей последнему высылаются копии документов. На основании копии «авансового» счета-фактуры комитент (принципал) оформит свой (с указанием себя в качестве продавца) «авансовый» счет-фактуру, сделает соответствующие записи в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж) и в части 1 журнала учета счетов-фактур и этот документ направит посреднику.

В книге покупок учитывать данные документы не нужно (п. 19 Правил ведения книги покупок).

Счет-фактуру посредник в книге покупок не регистрирует (ведь вычет «авансового» НДС ему не полагается). Он лишь зафиксирует документ в части 2 журнала учета счетов-фактур (п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Предъявленный поставщиком товара «авансовый» НДС посредник передает заказчику (комитенту, принципалу). С этой целью он перевыставляет счет-фактуру на аванс: выписывает документ, где покупателем товара будет указан заказчик (комитент, принципал), и прикладывает к нему заверенную копию «авансового» счета-фактуры поставщика товара (пп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета).

Таким образом, для вычета «авансового» НДС кроме указанных выше документов («авансового» счета-фактуры, оформленного посредником, и копии оригинального счета-фактуры от поставщика) потребуются копии договора поставки, в котором прописано условие о предварительной оплате товара, и платежного поручения на уплату этих сумм поставщику (см. также письма Минфина России от 17.09.2009 № 03‑07‑09/47, ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/[email protected] (пп. «а» п. 2)).

Реализуем и покупаем в рамках посреднической сделки

ООО «Альфа» (комиссионер) продает товары ООО «Бета» (комитент). Покупатель товара – ООО «Гамма».

Журнал учета счетов-фактур будет заполнен следующим образом.

Стоит отметить, что книга продаж также претерпела изменения: в нее добавлены графы «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Эти графы заполняют компании, реализующие товары через посредников.

Посредник приобретает товары

В части 2 журнала учета счетов-фактур посредники, заключающие договоры с субкомиссионерами, должны заполнять графы 10 – 12. При этом в графе 10 указывается наименование субкомиссионера, в графе 11 – его ИНН и КПП, в графе 12 – код вида сделки.

Заказчик покупки (комитент, принципал) принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры посредника (комиссионера, агента). В обновленную книгу покупок внесены графы о посредниках (11 и 12), которые подлежат заполнению.

Покупатель возвращает товар посреднику

В этой ситуации, следуя рекомендациям официальных органов, покупатель должен выставить посреднику счет-фактуру (в строке 6 шапки документа при этом будут указаны данные посредника).

Посредник зарегистрирует полученный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур, сам же выпишет «отгрузочный» счет-фактуру на стоимость возвращенных собственнику (комитенту, принципалу) товаров.

Как заполнить такой счет-фактуру, в правилах не поясняется. В порядке, который действует при приобретении товаров для комитента, рекомендуется шапку счета-фактуры заполнить так. В строке 1 посреднику нужно указать дату счета-фактуры, составленного покупателем, номер же присваивается по своей хронологии. В строку 2 заносится название организации – покупателя (возвращая товар путем обратной реализации, покупатель выступает в качестве поставщика товаров). В строке 6 следует указать наименование комитента (в этом случае он становится покупателем возвращенного ему товара).

Выставленный счет-фактуру посредник (комиссионер, агент) регистрирует в части 1 журнала учета счетов-фактур. В графах 10 и 11 он указывает данные покупателя, в графе 12 – номер и дату счета-фактуры, выставленного покупателем.

Комитент возвращает приобретенный для него товар посреднику

Посредник регистрирует поступивший счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур, потом перевыставляет этот документ поставщику товара путем оформления нового счета-фактуры. В шапке этого документа в строке 1 он укажет дату счета-фактуры комитента (агента) и номер по своей хронологии, в строке 2 – свое наименование. Покупателем, понятно, выступает поставщик товара.

Выписанный счет-фактуру посредник зарегистрирует в части 1 журнала учета. При этом в графах 10 и 11 он укажет сведения о комитенте (агенте), а в графе 12 – реквизиты составленного комитентом (агентом) счета-фактуры.

Итак, согласно новой редакции Постановления Правительства РФ № 1137 меняются формы и правила заполнения НДС-документации. Основное изменение – введение в форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур строк и граф, в которых отражаются сведения о посреднической деятельности. (Соответственно, скорректированы и правила ведения такого журнала.)

Но это то, о чем мы говорили выше. А если в целом – надо обратить внимание еще на такие моменты.

В книгу покупок и книгу продаж (и их дополнительные листы) добавлена новая графа «Наименование и код валюты». Значит, с 01.10.2014 у налогоплательщиков появится возможность отражать в иностранной валюте операции по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. (Напомним, с 02.09.2010 наименование валюты включено в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры (ст. 169 НК РФ), но в какой бы валюте ни был выставлен этот документ, регистрировать его нужно было в книге покупок и книге продаж в рублевом эквиваленте.)

Кроме того, в новой форме книги покупок отсутствуют отдельные графы для разграничения стоимости покупок, к которым применяются различные ставки НДС, и сумм налога, исчисленных по каждой из ставок, что будет способствовать упрощению заполнения этих документов. В скорректированном виде такое разделение осталось в книге продаж.

о товарах, работах, услугах или имущественных правах идет речь),

счет-фактуру, в котором в качестве продавца указывает себя (посредника)

ведения книги продаж). Указанный документ посредник регистрирует лишь в

А если мы выставли счет-ф на аванс комитента, но в последствии сделали возврат покупатю? (отгрузки товара не было)

Подскажите пожалуйста, как заполняется журнал выставленных счетов-фактур при посреднической деятельности, если в одной отгрузке покупателю (одна счет-фактура выданная покупателю) присутствует товар от разных комитентов? Т.е. как в этом случае заполнять графы 10, 11 и 12?

Посетить семинар по теме «НДС»

Редакция

Социальные сети

Рассылки

Приложения