Вычет НДС при импорте товаров, покупка документов для ндс.

Подробности Категория: Налоги Опубликовано: 12 Январь 2014 Просмотров: 8733

Вычет НДС при импорте товаров

НДС, уплаченный при импорте товаров, принимается к вычету при выполнении следующих условий, указанных в статьях 171 и 172 НК РФ:

  • товары приобретены для операций, облагаемых НДС;
  • товары приняты на учет;
  • организация имеет документы, подтверждающие уплату НДС.

Таможенные органы могут по просьбе организации (п. 4 статьи 117 Федерального закона от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ), выдать подтверждение, что организация уплатила НДС (письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-07-08/252). Форма этого документа установлена приказом ФТС России от 23.12.2010 г. № 2554.

Вычеты НДС по импорту необходимо отразить по строке 180 раздела 3 в обычной декларации по НДС.

Для принятия к вычету НДС по импорту к вычету, нужно зарегистрировать в книге покупок документы, указанные в пункте 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы, подтверждающие уплату НДС.

Однако, в Правилах не говорится, как отразить эти документы в книге покупок, но можно воспользоваться письмом УФНС России по г. Москве в письме от 05.07.2010 г. № 16-15/070201. Т.о. в графе 2 «Дата и номер счета-фактуры» книги покупок можно указать номер таможенной декларации и дату, указанную на штампе «Выпуск разрешен». Номер и дату платежного поручения на уплату НДС можно указывать в графе 3 «Дата оплаты счета-фактуры продавца».

При этом в журнале учета регистрировать таможенную декларацию и налоговые платежки не нужно (пункт 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Если налог вместо организации платит таможенный брокер, то в книге покупок необходимо указать реквизиты таможенной декларации и платежного поручения на уплату налога брокером (копии этих документов необходимо у него получить).Также в книге покупок надо отразить платежное поручение, по которому организация-импортер возместила брокеру расходы по НДС.

Налог на добавленную стоимость по импортной поставке зависит от стоимости контракта. таможенной пошлины, таможенного сбора. Заплатить налог на добавленную стоимость нужно в процессе таможенного оформления. Достаточно часто уплачивается авансовый платеж включающий в себя ориентировочные суммы таможенной пошлины, таможенного сбора, налога на добавленную стоимость. После полного таможенного оформления и выпуска товара данный аванс пересчитывается и не использованный остаток возвращается организации.

Организация импортирует продукцию для дальнейшей продажи на российском рынке. Сумма НДС, перечисленного на таможне, равна 130 000 руб. После уплаты налога бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» КРЕДИТ 51 — 130 000 руб. — перечислен НДС на таможне;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 «Взаиморасчеты с таможней» — 130 000 руб. — отражен НДС, уплаченный на таможне.

После того, как товар поставлен на учет и отражен по дебету счета 41, бухгалтер принял к вычету «импортный» НДС и сделал проводку: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — 130 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный на таможне .

Задайте свой вопрос в налоговой консультации и Вы сэкономите время на поиски ответа!