ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
В начале этой статьи следует отметить, что добиться того, чтобы совсем не уплачивать единый налог, юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСН ), не удастся.
Увеличить свои расходы до такой степени, чтобы привести единый налог к нулю, не представляется возможным. Согласно п.6. ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, даже если расходы превысят доходы, все равно придется заплатить так называемый минимальный налог, то есть 1% от полученных доходов. Однако, максимально приблизить величину единого налога к устраивающей сумме вполне реально.
Существует ряд причин, по которым лица, применяющие УСН вынуждены ограничивать свои доходы.
Для того, чтобы не выбиться из лимита. Руководствуясь п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, если компания или предприниматель заработает на УСН в 2016 году свыше 79 740 000 рублей, то возникнет обязанность вернуться на общий режим налогообложения. И как следствие, начиная с того квартала, когда произошло превышение, необходимо будет платить основные налоги.
Легальное занижение дохода позволит лицам и предпринимателям, применяющим УСН сэкономить на едином налоге.
Стоит отметить интересный факт: занизить доходы можно не только не уменьшая, но даже наращивая обороты.
Далее приводятся несколько способов, благодаря которым можно легально занизить свой доход.
выступая в роли посредника.
выступая в роли заемщика.
выступая как товарищ в рамках договора о простом товариществе.
Данный способ прекрасно подойдет компаниям и предпринимателям, занимающимися перепродажей товаров. Для этого нужно лишь вместо договора купли-продажи заключить с покупателем договор комиссии или агентский договор, где она будет посредником, а контрагент – заказчиком.
Компания или предприниматель, применяющие УСН под свою ответственность, но за счет покупателя будет приобретать для него товар или же заказывать услугу. За это услугу он справедливо получит вознаграждение: комиссионное или агентское. Его размер нужно установить равным сумме, ожидаемой прибыли от сделки.
Опираясь на пп. 9. п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, со всех денег, которые перечислит покупатель, доходом (выручкой) компании или предпринимателя, применяющего УСН будет считаться только сумма комиссионных или агентских вознаграждений.
Таким образом, компания или предприниматель многократно уменьшит свой доход и, скорее всего, удержится в пределах лимита УСН.
Второй способ поможет не только снизить доходы компании или предпринимателя. Выгоден он и для тех, у кого в конце отчетного года намечается превышение лимита доходов.
Концепция такова, что деньги на расчетный счет должны поступать не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого следует договориться со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи целесообразно отгрузить партнеру товар. Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит Вам ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает Вам заем. А согласно ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, заемные поступления доходами не являются.
Таким образом, на конец года возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму. В следующем году, когда счетчик доходов компании или предпринимателя, применяющего УСН обнулится, следует провести взаимозачет встречных требований.
Однако необходимо учитывать, что данная схема является высокорисковой. Если налоговые инспекторы установят взаимосвязь между договором купли-продажи и займа, они могут посчитать вторую сделку притворной. Этому может поспособствовать то, что покупатель и заимодавец – одно лицо, и стоимость товаров равна сумме займа.
Чтобы этого не произошло, следует установить некоторый временной промежуток между датами договора купли-продажи и договора займа. Еще лучше оформить договор займа более ранним числом, чем договор о продаже товара. В этом случае возможно доказать, что о получении денег в долг договоренность с контрагентом была достигнута до того, как продать ему товар. А также можно взять денежный заем под небольшой процент. Этот аргумент еще раз докажет ревизорам действительность сделки.
Для некоторых компаний может быть выгоден и последний способ.
Однако, для этого потребуется сотрудничество иной компании, применяющей УСН.
Для начала необходимо заключить с другой компанией договор о совместной деятельности.
Тем самым, создается простое товарищество, в рамках которого будет вестись дальнейшая деятельность.
Ст. 1048 Гражданского кодекса Российской Федерации раскрывает суть прибыли между такими компаниями: прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей. Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно.
Естественно в этом случае, сумма будет меньше, чем поступления от реализации. Ведь прибыль рассчитывается исходя из доходов за минусом расходов.
Работая по договору простого товарищества, превысить ранее обозначенный лимит доходов в 79 740 000 рублей будет гораздо труднее.
Ввиду вышесказанного и на основании п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, обязательно следует помнить, что этот метод возможен только для компаний, применяющих УСН, которые платят единый налог с доходов за минусом расходов.
Явный недостаток данного метода заключается в том, что бухгалтеру одной из компаний придется возложить на себя общие дела этого товарищества, то есть: ведение бухгалтерского учет доходов, расходов и обязательств совместной деятельности отдельно от учета своей компании.
13 апреля 2016 года.
Директор департамента юридических услуг.
Финанс-студии для бизнеса «Делополис.