Оптимизация налогообложения предприятия диплом — ZakazDipShop

Оптимизация налогообложения предприятия диплом — цена 1500 руб.
Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития.
Уплата налогов это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания общества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности.
Тяжесть налогового бремени, наличие достаточно широкого спектра форм налогового контроля со.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
работа состоит из введения, заключения и трех глав. Названия глав отображают их содержание.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
1. Оптимальное налогообложение как область налоговой теории.
1.1. Понятие и содержание налоговой оптимизации.
Изменения в экономическом развитии нашей страны привели к объективной необходимости совершенствования организационного механизма функционирования предприятий всех сфер деятельности, и в частности их налоговой политики. В связи с этим возрастают роль и значение налоговой оптимизации на уровне хозяйствующего субъекта.
Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации. [1.
Налоговая оптимизация процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
Разработанные модели с соответствующими экономическими параметрами описывают работу предприятий и организаций. При резком изменении или значительном и постоянно несоответствии указанным параметрам фирма рискует подвергнуться внеплановой пристрастной налоговой проверке контролирующих органов, которая может существенно затормозить текущую деятельность организации или сделать ее практически невозможной.
Как правило, эта неприятная процедура при отсутствии квалифицированного юриста или финансового адвоката может закончиться значительными потерями даже при корректном ведении бухгалтерского учета. Кроме того, при безоглядном применении налоговой минимизации нарушается баланс операций по другим сделкам, что вызывает пристальное и заслуженное внимание фискальных служб. [2.
Налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальна и практические советы даются только в конкретном случае после предварительной экспертизы.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом Таблица 1.1.
Функции участников процесса налогового планирования.
Проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.
Анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершения (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
Процесс налогового планирования это, во-первых, совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (табл. 1.1). Во-вторых, постоянный поиск оригинальных решений и схем работы организации. В-третьих, постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций соответствующего профиля и смежных сфер бизнеса.
Приступая к налоговому планированию, целесообразно определить налоговую нагрузку предприятия. Если более 30% ваших доходов уходит на уплату налогов, то вам следует оптимизировать налоговые платежи. Практика показывает, что при надлежащем планировании налоговая нагрузка предприятия может быть уменьшена в два раза.
В первую очередь необходимо учесть налоговый статус организации, то есть используемый режим налогообложения общий или специальный. К специальным налоговым режимам относятся применение упрощенной системы налогообложения, переход на уплату единого налога на вмененный доход или единого сельскохозяйственного налога.
Затем следует выяснить, имеет ли предприятие какие-либо льготы по налогам, пользуется ли оно правом на освобождение от уплаты НДС и т. п.
От налогового статуса предприятия зависит, какие налоги оно будет уплачивать. Так, если организация применяет общий режим налогообложения, она является потенциальным плательщиком всех законодательно установленных налогов при условии возникновения объекта налогообложения. При применении же упрощенной системы налогообложения организация освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество.
На величину налоговой нагрузки организации может повлиять налоговый статус контрагентов по сделке: какую систему налогообложения они применяют и являются ли они налоговыми резидентами РФ.
Так, если фирма применяет упрощенную систему налогообложения или освобождена от уплаты НДС (перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в ст. 145 Налогового кодекса РФ), она не является плательщиком НДС. Следовательно, при приобретении у такого предприятия товаров ваша организация будет уплачивать НДС со всей суммы выручки от их реализации, поскольку входной НДС не возникнет. [3.
В случае если контрагент иностранная организация, не имеющая представительства на территории России, у предприятия могут появиться обязанности налогового агента по перечислению в.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
оптимизации с учетом дополнительных расходов.
1.2. Методы налоговой оптимизации.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
Существует несколько классификаций методов (этапов) налогового планирования.
корпоративное налоговое планирование.
личное (частное) налоговое планирование.
внешнее (учредителями.
внутреннее (исполнительными органами организации.
3. По юрисдикции (территории действия.
национальное (общегосударственное.
местное (субъекта федерации или муниципального образования.
Однако самым важным методом налогового планирования является минимизация налогов. Уменьшение налогов представляет собой непосредственные методы и действия налогоплательщика по налоговой минимизации. Схематически все способы уменьшения налоговых платежей можно представить в виде схемы (рис. 1.1.
Рассмотрим указанные элементы подробнее.
Незаконными являются способы, при которых экономический эффект в виде.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
Рассмотрим специальные методы налоговой оптимизации.
Как правило, одна и та же хозяйственная цель (приобретение имущества, получение дохода и т.д.) может быть достигнута несколькими путями. Стороны могут заключить любой договор, содержащий любые условия, если он не противоречит законодательству. Предприниматель вправе самостоятельно выбирать любой из допустимых вариантов, принимая во внимание эффективность операции как в чисто экономическом плане, так и с точки зрения налогообложения. На этом и базируется метод замены отношений: операция, предусматривающая обременительное налогообложение заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения.
Рассмотрим действие метода замены на примере. Можно осуществить замену договора купли-продажи основного средства на договор лизинга. Вместо приобретения основного средства по договору купли-продажи оно приобретается в рамках договора лизинга. Причем основное средство должно учитываться на балансе лизингополучателя, который имеет право.
1. Применить повышающий коэффициент 3 к норме амортизации.
2. Лизинговые платежи, направляемые на выкуп основного средства включать в расходы, учитываемые в целях налогообложения.
При обычной схеме в качестве расходов можно учесть лишь амортизацию.
Можно привести еще несколько примеров метода замены отношений.
Замена договора купли-продажи основного средства на договор аренды.
Избежание обложения налога на доходы физических лиц сумм материальной выгоды при выдаче.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
критерием эффективности оптимизации налогообложения путем применения льгот является принятие во внимание всех, даже самых незначительных льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством.
1.3. Необходимые условия налоговой оптимизации.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
Рассмотрим необходимые условия налоговой оптимизации.
1. При реализации конкретного способа минимизации налогового бремени необходимо придерживаться принципа разумности, что означает «все хорошо что в меру». Применение необдуманных приемов будет иметь одно последствие государство таких действий не прощает. Схема налоговой оптимизации должна быть продумана до мелочей, нельзя упускать из виду ни одной малейшей детали.
2. Нельзя строить метод налоговой оптимизации на использовании зарубежного опыта налогового планирования и исключительно на пробелах в законодательстве. Налоговая оптимизация требует использования юридических пробелов в законодательстве, а также толкования норм налогового права в пользу налогоплательщика. Однако данный метод нельзя выделить в категорию самостоятельного, так как он носит скорее исключительный характер. Такая оптимизация является самой квалифицированной, требует сугубо индивидуального подхода и сопряжена с определенным риском, поскольку, как показывает практика, в данном случае защита интересов налогоплательщика должна осуществляется только в судебном порядке. Аргументация метода оптимального налогообложения должна быть простой, доступной и по возможности основываться на конкретных статьях законодательства.
3. Нельзя строить способ налогового планирования только на смежных с налоговым отраслях права (гражданском, банковском, бухгалтерском и т.д.). Налоговое законодательство реализуется практически в собственной правовой плоскости. Наиболее существенный отрыв произошел от сферы гражданского законодательства. Порядок регулирования отношений с точки зрения гражданского законодательства и порядок регулирования тех же отношений установленный налоговым законодательством в целях налогообложения существенно различаются.[4.
4. Принцип комплексного расчета экономии и потерь. При формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть рассмотрены все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом. Например, завышение стоимости основных средств путем проведения переоценки (до введения в действие главы 25) было одним из главных способов увеличения себестоимости продукции через начисление амортизации. Однако завышение стоимости основных производственных фондов увеличивало базу для исчисления налога на имущество предприятия. В результате эффект от оптимизации заключался в росте убытка и увеличении платежей по налогу на имущество, что фактически сводило на ноль эффект от роста стоимости имущества.
5. При выборе способа налоговой оптимизации с высокой степенью риска необходимо учитывать ряд «политических» аспектов: состояние бюджета территории; роль, которую играет предприятие в его пополнении и т.д. Так, грамотное налоговое планирование операций между филиалами одного юридического лица может позволить существенно снизить налоговые платежи филиалов в местные бюджеты. Однако.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Основными методами налоговой оптимизации являются разработка оптимальной учетной политики, применение законных льгот по налогам и льготных систем налогообложения (специальные налоговые режимы). Принципами налоговой оптимизации является комплексный расчет, документальное оформление данных операций, систематический характер, конфиденциальность и нейтральность процесса оптимизации.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
2. Анализ деятельности ООО «СТИЛЬ.
2.1. Краткая характеристика ООО СТИЛЬ.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
Общество с ограниченной ответственностью «СТИЛЬ» создано 15 января 1999 г. является действующим предприятием, специализированным на погрузке и транспортировке грузов. Правовое положение ООО «СТИЛЬ», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в результате эффективной продажи услуг по погрузке и перевозке грузов. Для достижения этой целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с Уставом и действующим законодательством.
эксплуатация подвижного состава (грузовые перевозки.
контроль за работой подвижного состава на линии, ремонт и хранение.
Характерная особенность транспортного производства ООО «СТИЛЬ» заключается в том, что оно в значительной степени рассредоточено, т.е. станции отправления и назначения расположены на больших расстояниях и даже на разных административных территориях, что отражается на организации работы исследуемого предприятия, на производительности труда, себестоимости перевозок и других показателях, что в конечном счете влияет на выручку от реализации услуг, а следовательно, и на финансовые результаты деятельности предприятия.
Порядок осуществления перевозок грузов на исследуемом предприятии осуществляется в соответствии с требованиями главы 40 Гражданского кодекса РФ (статьи 784-800). В соответствии с п.1 ст. 784, перевозка грузов осуществляется на основании договора перевозки. Пунктом 2 этой же статьи установлено, что.
Оптимизация налогообложения предприятия диплом.
доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
2.2. Анализ финансово-экономических показателей.
Основные экономические показатели бухгалтерской отчетности (приложения 1 и 2), характеризующие деятельность ООО «СТИЛЬ», приведены в табл. 2.1.
Как видно из приведенных данных, эффективность финансово хозяйственной деятельности ООО «СТИЛЬ» увеличивается. Объем продажи работ в 2011 г. увеличился по сравнению с прошлым годом на 6193 тыс. руб. или на 13.59 %. Увеличилась как прибыль от продажи работ (на 6695 тыс. руб. или на 163.53 %), так и чистая прибыль (на 4463 тыс. руб. или на 137.28 %). Рентабельность продаж также имеет тенденцию к росту – с 5.73 % в 2009 г. до 20.84 % в 2011 г. Рентабельность организации в 2011 г. составила 14.90 %, что на 7.77 процентных пункта выше, чем в прошлом году. Затраты на 1 рубль работ и услуг снизились с 0.91 руб. в 2009 г. до 0.79 руб. в 2011 г.
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «СТИЛЬ.
Оптимизация налогообложения предприятия дипломтыс. руб.
[1] Пестрякова Т.П. Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия // Экономический анализ. Теория и практика. – 2011. № 5. – С. 16.
[2] Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М. А и Н, 2011. С. 49.
[3] Пестрякова Т.П. Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия // Экономический анализ. Теория и практика. – 2011. № 5. – С. 16.
[4] Кожинов В.Я. Налоговое планирование. М. 1-я Федеративная книготорговая компания, 2011. С. 58.