Налоги и Учет — Трансфертные цены — Корректировка НДС по контролируемым сделкам — Актуальная бухгалтерия

Корректировка НДС по контролируемым сделкам

Корректировка НДС по контролируемым сделкам

30 апреля 2015 2859

ФНС России (письмо ФНС России от 11.03.2015 № ЕД-4-13/[email protected]) напоминает: самостоятельные корректировки по налогу на добавленную стоимость в связи с применением в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночному уровню (п. 6 ст. 105.3 НК РФ), отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен (рентабельности), повлекшее занижение налога.

Раздел 3 формы налоговой декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]) дополнен строками 105 — 109, в которых отражается корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ. В графах 3 и 5 по строкам 105 — 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ.

Сумма налога, отражаемая по строкам 105 и 106 в графе 5 при применении налоговых ставок 18% и 10%, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100. Сумма налога, отражаемая по строкам 107 и 108 в графе 5 при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.

Штраф за неполную уплату налога в результате применения в контролируемых сделках несопоставимых условий составляет 20% от неуплаченной суммы (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ), а начиная с 2017 года — 40% от неуплаченной суммы, но не менее 30 000 рублей (п. 1 ст. 129.3 НК РФ).

Ссылки по теме

Регистрация