КОГДА СОСТАВЛЯЕТСЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА

КОГДА СОСТАВЛЯЕТСЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА

Когда составляется корректировочный счет-фактура

Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ корректировочный счет-фактура составляется при изменении стоимости или уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (другими словами, при изменении налоговой базы).

Например, в следующих случаях:

  • если покупателям предоставлены скидки с цены ранее отгруженных товаров;
  • если в процессе приемки покупатель выявил недостачу (несоответствие по качеству) поставленных товаров и продавец признал претензию;
  • если продавцу возвращаются товары, не принятые покупателем к учету;
  • если покупатель отказывается от товаров, принятых на учет, но не возвращает их, а утилизирует своими силами;
  • если товар возвращает покупатель, который не является плательщиком НДС;
  • если продавец отгружает покупателю товары по предварительным ценам, а впоследствии пересматривает их с учетом цен, по которым товары были реализованы потребителям.

Следует учесть, что:

  1. Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен покупателю в течение пяти календарных дней со дня согласования с ним изменения цены или количества (объема) товаров (работ, услуг).
  2. Согласие покупателя (факт его уведомления) необходимо подтвердить одним из способов (согласно п. 10 ст. 172 НК РФ ):
    • договором (как двусторонний документ);
    • соглашением (как двусторонний документ);
    • иным первичным документом (например, Актом об установленном расхождении).
  3. Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .