Документы для подтверждения в налоговом учете расходов на транспортно-экспедиционные услуги — Бухгалтерия Онлайн, экспедиторские услуги бухгалтерский учет.

Минфин назвал документы, которыми можно подтвердить в налоговом учете расходы на транспортно-экспедиционные услуги

27 октября 2015

Чтобы учесть затраты по договору транспортной экспедиции, достаточно иметь экспедиторские документы, а также любые документы, подтверждающие фактическое оказание услуг. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21.09.15 № 03-03-06/1/53868 .

Как известно, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, которыми можно подтвердить затраты на транспортно-экспедиционные услуги. Вместе с тем, в статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что каждый факт хозяйственной жизни должен оформляться первичными учетными документами.
Порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности регулируется положениям главы 41 Гражданского кодекса и Федерального закона от 30.06.03 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее — Закон № 87-ФЗ).

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ).

При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы. К таковым относятся:
— поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
— экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
— складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Перечисленные документы должны быть оформлены в соответствии с Законом № 87-ФЗ, пунктами 5 и 7 Правил транспортно-экспедиционной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 08.09.06 № 554 ) и приказом Минтранса России от 11.02.08 № 23 «Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов».

Таким образом, для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов по договору транспортной экспедиции достаточно иметь экспедиторские документы, а также любые документы, «подтверждающие фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза». В комментируемом письме чиновники не уточняют, какие именно документы свидетельствуют о фактическом выполнении услуг. Вероятно, речь идет об акте сдачи-приемки оказанных услуг.

Отметим, что, по мнению столичных налоговиков, для подтверждения расходов по доставке грузов, помимо договора, экспедиторских документов и акта сдачи-приемки, необходима еще и транспортная накладная (письма УФНС России по г. Москве от 01.11.11 № 16-15/[email protected] и от 17.10.11 № 16-15/[email protected] ). Однако суды указывают на то, что транспортная накладная (железнодорожная накладная) необязательна (см. например, постановления ФАС Московского округа от 06.02.09 № КА-А40/167-09 и ФАС Центрального округа от 14.10.10 № А09-11083/2009).

Эдит 30 октября 2015, 11:48

теперь ясно, спасибо.

Транспортная накладная подтверждает лишь факт наличия договора о перевозке груза автомобильным транспортом и ничего более, это следует из текста. Не путайте с договором транспортной экспедиции. Единственным документом устраивающим ФНС является товарно-транспортная накладная, она оформляется на все виды внутренних перевозок без исключения. Если вы приложите к ней транспортную накладную, авиационную, железнодорожную, контейнерную или документ о перевозке водным транспортом, считайте что тылы прикрыты.

P.S. Для Эдит: Наличие постоянного договора не обязательно, вы можете использовать договор оферты. Он может действовать без подписи сторон если плательщик за перевозку вы. Если плательщик за перевозку грузополучатель, должны быть документальные обоснования от грузополучателя того, что вы отдали груз третьему лицу, а именно письмо или доверенность на транспортную компанию от грузополучателя, если ничего другого не прописано в договоре поставки.

Эдит 28 октября 2015, 09:17

если оплачиваем мы и договора у нас с транспортной компанией нет?